Teoría del excedente limpio y su evolución: revisión y perspectivas recientes

Abstract

El trabajo ofrece una visión histórica y teórica del concepto de Excedente Limpio o “Clean Surplus” (estrechamente relacionado a “estado de resultados completo” o “comprehensive ncomestatement”), a diferencia del concepto de Excedente Sucio o “Dirty Surplus” (relacionado al “estado de resultados de las operaciones corrientes” u “operational income statement” y al “principio de realización”). El contraste entre estos dos conceptos se remonta a fines del siglo diecinueve, y ha estado presente en la práctica profesional contable hasta el día de hoy. Sin embargo, su tratamiento analítico se inicia con una serie de artículos revolucionarios de Gabriel Preinreich, principalmente en la década del 30. A fines de los 50 este tema aparece en Myron Gordon (1959), después en Edwards y Bell (1961) y otros autores. Durante la década del 90 este concepto fue recuperado por autores tales como Richard Brief y Ken Peasnell, y ampliado (a través de supuestos informacionales, que permiten el testeo empírico) por Ohlson en una serie de trabajos que culminaron en Ohlson (1995) y Feltham y Ohlson (1995). En el trabajo que se presenta se discute, en forma fundamentalmente no- matemática, el argumento sustancial de estos dos artículos y su amplia repercusión académica y termina con una reflexión acerca del impacto presente y el posible impacto futuro de la Teoría del Excedente Limpio y los problemas analíticos, empíricos y normativos relacionados con la misma.