Mapa de riesgos: uso en compliance tributario

Abstract

La gestión de las contingencias tributarias es una necesidad estratégica que busca mitigar las consecuencias no deseadas del incumplimiento, trabajando para ello, con una adaptación de las herramientas que provee el compliance penal, para hacer frente a un sistema tributario de por sí complejo. La herramienta ofrecida por la Ley 27.401, es el mapa de riesgos, que en conjunto con las leyes tributarias específicas permiten determinar el grado de exposición, para tomar acciones correctivas. El presente artículo tiene como objetivo explorar la posibilidad de utilizar la metodología con la que se analizan los riesgos de compliance penal en la Resolución 27/2018 del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, para aplicarla al análisis de riesgos tributarios. Para ello, se realizó una investigación de tipo documental, de alcance descriptivo, mediante la revisión normativa dela Ley 27.401 de Responsabilidad Penal de las Personas Jurídicas, la Resolución 27/2018 Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, así como normas específicas, las Leyes 11.683 y 27.430, el Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, y las Ordenanzas Municipales de Hurlingham, Ituzaingó, La Matanza, Merlo, Moreno y Morón. Se encontró que los riesgos tributarios pueden ser analizados siguiendo los lineamientos planteados en Resolución 27/2018 Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, conformando un mapa de riesgos. Se concluyó que los mapas de riesgo son aplicables a los riesgos tributarios, debiendo ser adaptados a las normas.

The management of tax contingencies is a strategic need that seeks to mitigate the undesired consequences of non-compliance, working for it, with an adaptation of the tools provided by criminal compliance, to face an already complex tax system. The tool offered by Law 27,401 is the risk map, which together with the specific tax laws allow determining the degree of exposure, in order to take corrective actions. The purpose of this article is to explore the possibility of using the methodology with which criminal compliance risks are analyzed in Resolution 27/2018 of the Ministry of Justice and Human Rights, to apply it to the analysis of tax risks. For this, a documentary investigation was carried out, with a descriptive scope, through the regulatory review of Law 27,401 on Criminal Liability of Legal Entities, Resolution 27/2018 of the Ministry of Justice and Human Rights, as well as specific regulations, the Laws 11,683 and 27,430, the Tax Code of the Province of Buenos Aires, and the Municipal Ordinances ofHurlingham, Ituzaingó, La Matanza, Merlo, Moreno and Morón. It was found that tax risks can be analyzed following the guidelines set forth in Resolution 27/2018 Ministry of Justice and Human Rights, forming a risk map. It was concluded that the risk maps are applicable to tax risks, and must be adapted to the regulations.

A gestão de contingências fiscais é uma necessidade estratégica que procura mitigar as consequências indesejadas do incumprimento, trabalhando para que, com uma adaptação das ferramentas disponibilizadas pelo criminal compliance, faça face a um já complexo sistema tributário. A ferramenta oferecida pela Lei 27.401 é o mapa de riscos, que em conjunto com a legislação tributária específica permite determinar o grau de exposição, para a tomada de ações corretivas. O objetivo deste artigo é explorar a possibilidade de utilizar a metodologia com a qual os riscos de compliance criminal são analisados na Resolução 27/2018 do Ministério da Justiça e Direitos Humanos, para aplicá-la à análise de riscos tributários. Para isso, foi realizada uma investigação documental, com escopo descritivo, por meio da revisão normativa da Lei 27.401 de Responsabilidade Penal da Pessoa Jurídica, Resolução 27/2018 do Ministério da Justiça e Direitos Humanos, bem como normas específicas, as Leis 11.683 e 27.430, o Código Tributário da Província de Buenos Aires, e as Ordenações Municipais de Hurlingham, Ituzaingó, La Matanza, Merlo, Moreno e Morón. Constatou-se que os riscos tributários podem ser analisados seguindo as orientações da Resolução 27/2018 do Ministério da Justiça e Direitos Humanos, formando um mapa de riscos. Concluiu-se que os mapas de risco são aplicáveis aos riscos tributários, devendoser adequados à regulamentação.